河北11选5跨度:耕地占用稅知識問答之案例分析類

發布時間:2019-10-31 18:08 來源:國家稅務總局西藏自治區稅務局 字號:[] [] [] 【打印本頁】 【正文下載】

500彩票比分直播 www.wpomn.com 《中華人民共和國耕地占用稅法》(以下簡稱《耕地占用稅法》)、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)、《中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法》(以下簡稱《實施辦法》)、《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關事項的公告》(以下簡稱《征收管理有關事項的公告》)、《西藏自治區人民代表大會常務委員會關于耕地占用稅適用稅額的決定》(以下簡稱《決定》)。

57.A(企業)與B(村集體)簽訂租賃用地協議(耕地),用于建設服裝加工廠,誰是耕地占用稅納稅人?

答:依據《耕地占用稅法》第二條和《實施辦法》第二條規定,A(企業)未經批準占用耕地建設建筑物、構筑物且從事非農業建設,應依法繳納耕地占用稅。

58.2019年8月,甲企業占用拉薩市城關區農用地建設現代化生產廠房,其中耕地1000㎡,林地1000㎡,園地1000㎡,其他農用地1000㎡,應納稅額如何計算?

答:拉薩市耕地占用稅基準稅額為20元/㎡,該企業應納稅額=1000*20(耕地)+1000*20*50%(林地)+1000*20*50%(園地)+1000*20*50%(其他農用地)=50000元。

案例分析:甲企業占地行為發生在2019年9月25日之前,所以應適用原稅額。

59.第58題中,如果該企業占用農用地的行為發生在2019年9月25日后,應納稅額如何計算?

答:我區規定占用園地、草地、農田水利地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地,耕地占用稅按當地適用稅額減征50%。占用林地的,耕地占用稅按當地適用稅額減征10%,自2019年9月25日起施行。

拉薩市所轄縣(區)耕地占用稅基準稅額為25元/㎡,該企業應稅稅額=1000*25(耕地)+1000*25*90%(林地)+1000*25*50%(園地)+1000*25*50%(其他農用地)=72500元。

60.2019年9月26日,日喀則市某縣企業占用1000㎡基本農田,應納稅額如何計算?

答:我區規定占用基本農田的,按當地適用稅額加征50%。日喀則所轄縣(區)耕地占用稅基準稅額為20元/㎡,該企業應稅稅額=1000*20*150%=30000元。

通過以上三題的計算結果可以看出,納稅人占用土地,由于占用時間不同,繳納稅額不同,占用基本農田加征、占用其他農用地稅額下降,體現耕地占用稅的立法指導思想,合理配置土地資源,?;じ?,提高其他農用地利用率。

61.2019年9月,某村民占用集體土地建設直接為農業生產服務的生產設施,其中一般耕地1000㎡,林地和園地3000㎡,該村民是否應繳納耕地占用稅?

答:根據《耕地占用稅法》第十二條第二款規定,占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地建設直接為農業生產服務的生產設施的,不繳納耕地占用稅。所以該村民占用林地和園地3000㎡不繳納耕地占用稅;占用一般耕地1000㎡應按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。

62. 2019年9月,某路橋建設公司修建高速公路,因施工需要未經批準占用耕地是否需要繳納耕地占用稅?如該公司在占用耕地三年內進行復墾,原來已經繳納的耕地占用稅是否可以申請退還?

答:《實施辦法》第二條規定,未經批準占用耕地的,納稅人為實際用地人。該納稅人未經批準占用耕地,應全額繳納耕地占用稅。該納稅人因建設項目施工需要未經批準占用耕地,雖在使用后復墾,但占用行為未經自然資源部門批準,不符合政策規定退稅條件,稅款不予退還。

63. 2019年9月,某社會福利機構經依法登記享受了耕地占用稅減免,經營一段時間后,重新裝修為酒店對外經營,是否需要補繳耕地占用稅?

答:根據《實施辦法》第十七條規定,納稅人改變原占地用途,不再屬于免征或者減征情形的,應自改變用途之日起30日內申報補繳稅款,補繳稅款按改變用途的實際占用耕地面積和改變用途時當地適用稅額計算。所以應按照改變用途時當地適用稅額全額補繳耕地占用稅。

64. 2019年9月,某村居民經批準,在規定面積內占用耕地新建自用住宅,是否需要繳納耕地占用稅?

答:根據《耕地占用稅法》第七條第三款規定,農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅,按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。所以該村民應按照當地適用稅額減半繳納耕地占用稅。

65.第64題中,該村民新建自用住宅完工后,由于種種原因,私自占用耕地加蓋房屋,總占地面積超出用地規定標準,超出用地規定標準部分是否繳納耕地占用稅?

答:《耕地占用稅法》第七條第三款規定,農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅,按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。超出規定標準占用耕地的不享受減征優惠,應按照適用稅額全額繳納耕地占用稅。

66.第64題中,該村民住宅建成后作為農家賓館對外經營,該村民是否需要補繳耕地占用稅?

答:《實施辦法》第十七條規定,納稅人改變原占地用途,不再屬于免征或者減征情形的,應自改變用途之日起30日內申報補繳稅款,補繳稅款按改變用途的實際占用耕地面積和改變用途時當地適用稅額計算。

67. 2019年9月,某技工院校經市級人力資源社會保障行政部門批準成立,占用耕地建設教學樓是否減免耕地占用稅?

答:應按照當地適用稅額全額繳納耕地占用稅。根據《實施辦法》第六條規定,免稅的學校包括“經省級人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準成立的技工院?!?。由于該技校是經市級人力資源社會保障行政部門批準成立,所以不符合免稅規定,應全額納稅。

68. 2019年9月,某村集體占用耕地修建農田水利設施,是否需要繳納耕地占用稅?

答:不繳納?!陡卣加盟胺ā返詼醯詼罟娑?,占用耕地建設農田水利設施不繳納耕地占用稅。建設農田水利設施有利于農業發展、農民增收、農村穩定,關系國計民生,體現了國家鼓勵“三農”發展的大政方針。

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